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新個人所得稅改革帶來的變化

來源: 作者:徐婷 時間:2018-12-20 15:09:20 點擊:

2018年8月31號,十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。雖然新的個稅法從2019年1月1號起才開始施行,但是工資、薪金所得新的基本減除費用標準,也就是我們通常說的“起征點”,已在2018年10月1號起先行實施,由每月3500元的扣除標準將提高到每月5000元,并且按照新的稅率表來計稅,使我們提前享受到了減稅的紅利。


    此次個人所得稅改革的主要變化有:


1、 首次提出了綜合所得概念。將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等勞動性所得,歸并為“綜合所得”范圍,實行按年計稅,適用統一的超額累進稅率。

2、 提高基本減除費用標準。統籌考慮城鎮居民人均基本消費支出、居民消費價格指數等因素,將綜合所得基本費用扣除標準從原來的3500元/月提高至5000元/月(每年6萬元)。

3、新增專項附加扣除。在規定原有的個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目的同時,還規定了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人支出等6項專項附加扣除。

4、調整優化稅率結構。優化調整四項綜合所得的稅率結構,擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,縮小25%稅率的級距。讓新法的減稅紅利覆蓋更廣泛的人群,尤其是為中低收入群體減稅,使稅法的收入調節效果得以強化。

5、完善涉外政策。一是將居民納稅人的居住時間判定標準從原來的滿1年修改為滿183天;二是首次增加反避稅條款。

6、推進個人所得稅征管配套改革。推進部門共治共管和聯合懲戒,完善自然人稅收管理法律支撐。


    此次個人所得稅征管模式主要變化有:


1、按年計稅。居民個人的綜合所得,以每一個納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額,適用綜合所得稅率表計算個人年度應納稅款。

2、代扣代繳、自行申報。日常由扣繳義務人在支付所得時,按月或按次預扣預繳;年度終了,在日常預扣預繳稅款的基礎上,個人按年匯總全年收入和扣除后,計算稅款并辦理自行申報。

3、匯算清繳、多退少補。對納稅人取得的綜合所得按年計稅后的年度應納稅款,與日常已繳稅款進行清算,由納稅人依法補繳或申請退還多繳的稅款。

4、優化服務、事后抽查。年度自行申報期結束后,結合第三方信息,按照相關風險指標,篩選一定比例納稅人的自行申報情況進行檢查,促進納稅遵從。


    此次個人所得稅改革綜合所得包括的扣除類型有:


1、基本減除費用

2、專項扣除

3、專項附加扣除

4、依法確定的其他扣除


新個人所得稅法分兩步實施


第一步,2018年10月1日至2018年12月31日期間,對納稅人取得的工資薪金所得,先行按5000元/月的基本減除費用進行扣除,適用按月度換算的新稅率表,并不再扣除附加減除費用。


第二步,從2019年1月1日起全面實施綜合與分類相結合的個人所得稅制。個稅重在減負,切實降低稅負,有利于推動實現幼有所育、學有所教、病有所醫、住有所居、老有所養,這一做法有利于推動經濟社會更加平衡充分發展,并將對其他稅種稅法的制定和修改起到示范作用。


(集團財稅部整理)

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